10.02.2012
Uplatnění DPH u zdravotních služeb podléhajících cenové regulaci
29.8.2012,
Zdroj: Česká daňová správa
Jak postupovat při uplatnění DPH při poskytování
zdravotních služeb, kdy úhrada za tyto služby podléhá cenové regulaci a zároveň
tyto služby nelze osvobodit podle § 58 zákona o DPH?
V praxi se např. jedná o prohlídku pro účely
přiznání sociálních dávek, vyšetření uchazeče o zaměstnání, prohlídka pro účely
stanovení invalidity, přiznání důchodu, posudky pro soudy pro účely soudního
řízení apod.
Pokud nelze poskytnutou zdravotní službu osvobodit
podle § 58 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění
pozdějších předpisů (dále jen "zákon o DPH"), musí být v souladu
s příslušnými ustanoveními zákona o DPH uplatněna daň na výstupu.
V případě zdravotních služeb, kdy úhrada za tyto služby
podléhá cenové regulaci dle příslušných cenových předpisů, je třeba vyřešit
otázku stanovení základu daně.
Obecně platí, že podle § 36 odst. 1 zákona o DPH je
základem daně vše, co jako úplatu obdržel nebo má obdržet plátce za uskutečněné
zdanitelné plnění, včetně částky na úhradu spotřební daně od osoby, pro kterou
je zdanitelné plnění uskutečněno, nebo od třetí osoby, bez daně za toto
zdanitelné plnění.
Pokud z cenového předpisu jednoznačně nevyplývá, že by
se jednalo o částku nezahrnující daň, tj. v úrovni bez daně, je pak možno
ji považovat za částku zahrnující DPH, tj. cenu včetně daně. V takovémto případě
by plátce při výpočtu daně postupoval způsobem uvedeným v § 37 odst. 2 zákona o
DPH, kdy daň se vypočítává z úplaty včetně daně. S ohledem na uvedené
se tak částka úhrady stanovená cenovým předpisem považuje za cenu včetně
daně.
Labels: DPH
9.19.2012
Zatřídění stavebních prací ve vztahu k režimu přenesení daňové povinnosti ve stavebnictví na DPH
12.9.2012, Zdroj: Česká daňová správa
GFŘ vydalo ve spolupráci s ČSÚ informaci
k některým otázkám zatřídění stavebních prací dle oddílů 41 až 43 klasifikace
CZ-CPA ve vztahu k režimu přenesení daňové povinnosti ve stavebnictví na DPH.
Tato předkládaná Informace doplňuje dosavadní materiály GFŘ na základě
získaných zkušeností v předmětné oblasti a reaguje na vývojové posuny v
konkrétních případech.
Podle praktických zkušeností vyplývajících z dotazů k režimu přenesení
daňové povinnosti se z pohledu zatřiďování jako jedny z nejvíce problémových
ukazují případy prací, které se svým charakterem mohou vázat jak na oddíl 43,
tak na oddíl 33 klasifikace CZ-CPA. Jde o práce typu instalace, opravy či
údržby různých zařízení pevně spojených s budovou. Tento dokument obsahuje
závěry v podobě obecných zásad k dotčeným otázkám tak, jak byly1 projednány GFŘ
a ČSÚ.
Dále jsou připomenuty základní zásady pro vymezení plnění z pohledu DPH
a závěrem jsou uvedena stanovená řešení popř. dovysvětlení k některým
konkrétním položkám dotazovaných prací.
1. Instalace, opravy a údržba zařízení pevně připojeného k budově -
Obecné zásady pro zatřídění do klasifikace CZ-CPA z pohledu režimu přenesení
daňové povinnosti na DPH
2. K zásadám pro aplikaci § 92e ZDPH
3. Ke konkrétním případům zatřídění stavebních prací do klasifikace
CZ-CPA pro účely DPH
Celý dokument najdete zde.
Labels: DPH, stavebnictví
2.15.2012
Nejčastější dotazy k režimu uplatnění DPH ve stavebnictví
9.2.2012,
Zdroj: Česká daňová správa
Od 1. 1. 2012 nabyla účinnosti nová
pravidla pro uplatňování DPH při poskytování stavebních a montážních prací.
Od 1. 1. 2012 nabyla účinnosti nová pravidla pro
uplatňování DPH při poskytování stavebních a montážních prací. Jde o tzv. režim
přenesení daňové povinnosti (v terminologiii EU „revers charge“), který spočívá
v tom, že při poskytování stavebních nebo montážních prací mezi plátci v
tuzemsku má povinnost přiznat DPH na výstupu příjemce těchto prací.
Povinnost použít režim přenesení daňové povinnosti má
plátce DPH za předpokladu, že jde o plnění od nebo pro jiného plátce, místem
plnění je Česká republika a jde o stavební či montážní práce spadající podle
klasifikace CZ CPA do položek 41-43 (tj. od běžných zednických, tesařských,
malířských, pokrývačských a dalších jiných prací při stavbě budov či nebytových
prostor přes práce při stavbě silnic, mostů, tunelů, inženýrských sítí po
demoliční práce atd.).
V rámci mechanismu uplatňování DPH je tento režim
specifický. Oproti běžnému způsobu uplatňování DPH, kdy povinnost přiznat a
zaplatit daň na výstupu za uskutečněné zdanitelné plnění je na straně
poskytovatele plnění (dodavatele), v režimu přenesení daňové povinnosti je
povinnost přiznat a zaplatit daň na výstupu přenesena na příjemce tohoto plnění
(odběratele). Ve vystaveném daňovém dokladu tak dodavatel nebude uvádět výši
DPH, ale pouze sdělení, že výši daně je povinen doplnit a přiznat odběratel. Na
straně odběratele pak bude odpovědnost za správnost uvedené daně.
S ohledem na specifičnost shora uvedeného režimu se
dodavateli i odběrateli nově ukládá povinnost vést za každé zdaňovací období
zvláštní evidenci poskytnutých plnění. Pro oba pak platí povinnost předložit
správci daně výpis z této evidence nejpozději ve lhůtě pro předložení daňového
přiznání.
Přehled
nejčastějších dotazů veřejnosti k aplikaci přenesení daňové povinnosti u
stavebních prací podle § 92e zákona o DPH
Podle § 92e zákona o DPH se systém přenesení daňové
povinnosti použije u stavebních prací vymezených v CZ-CPA 41 až 43. Jedná
se o sekci F, která zahrnuje stavby a stavební práce. Z této sekce se
systém přenesení daňové povinnosti použije na stavební práce, vymezené
stanovenými kódy.
Nevyplývá-li z popisu jinak, je zdanitelné plnění
uvedené v jednotlivém řádku posuzováno v zásadě jako samostatně poskytnuté, i
pokud to výslovně v popisu zmíněno není. Popis zdanitelného plnění je proveden
zjednodušeným způsobem, jde o výňatek z konkrétního dotazu.
|
pořadové číslo
|
popis zdanitelného plnění*
|
kód služby dle CZ CPA
|
§92e
|
poznámka
|
|
1
|
opravy bytových, nebytových prostor, instalační práce
|
43
|
ano
|
|
|
2
|
výměna žárovky v prostorách nemovitosti (místnosti)
|
81
|
ne
|
|
|
3
|
výměna repasovaných vodoměrů
|
43
|
ano
|
|
|
4
|
instalace kanalizace, rozvod vody
|
43
|
ano
|
|
|
5
|
montáž, pronájem lešení jako součást díla
|
43
|
ano
|
|
|
6
|
instalace topení
|
43
|
ano
|
|
|
7
|
pronájem lešení bez montáže
|
77
|
ne
|
|
|
8
|
smlouva o dílo na rekonstrukci budovy
|
41
|
ano
|
|
|
9
|
samostatná doprava materiálu, odvoz zeminy ze stavby
|
49
|
ne
|
|
|
10
|
revize výtahů
|
71
|
ne
|
|
|
11
|
přeprava stavebního stroje
|
49
|
ne
|
|
|
12
|
mýtné
|
|
ne
|
není předmětem daně, charakter poplatku
|
|
13
|
pronájem vodních čerpadel na stavbu
|
77
|
ne
|
|
|
14
|
pronájem bednění, pažících boxů
|
77
|
ne
|
|
|
15
|
pronájem jeřábu s obsluhou - jeřábnické práce (jeřáb s obsluhou)
|
43
|
ano
|
|
|
16
|
pronájem jeřábu bez obsluhy
|
77
|
ne
|
|
|
17
|
Pronájem plošiny s obsluhou
|
43
|
ano
|
|
|
18
|
Pronájem plošiny bez obsluhy
|
77
|
ne
|
|
|
19
|
montáž suchých staveb (montáž sádrokartonu)
|
43
|
ano
|
|
|
20
|
montáž a opravy plynových kotlů a jiných plynových spotřebičů
|
43
|
ano
|
|
|
21
|
revize, zkoušky plynových zařízení
|
71
|
ne
|
|
|
22
|
plnění plynu do nádob
|
|
ne
|
dodání zboží
|
|
23
|
samostatně prováděné geodetické práce (zaměření)
|
71
|
ne
|
|
|
24
|
projektové práce (samostatně poskytnuté)
|
71
|
ne
|
|
|
25
|
dodání vestavěného nábytku, včetně montáže (zapracování do stavby)
|
43
|
ano
|
|
|
26
|
dodání vestavěného nábytku bez montáže
|
|
ne
|
dodání zboží
|
|
27
|
instalatérské a topenářské práce
|
43
|
ano
|
|
|
28
|
servis -prohlídka, odzkoušení funkčnosti kotlů, uvedení do provozu
nebo z provozu
|
71
|
ne
|
|
|
29
|
uvedení kotle do provozu nebo vyřazení z provozu v rámci zabudování do
stavby
|
43
|
ano
|
|
|
30
|
provedení prací s montážní plošinou (může být včetně dopravení plošiny
na stavbu)
|
43
|
ano
|
|
|
31
|
opravy elektronického bezpečnostního zařízení v budově
|
43
|
ano
|
|
|
32
|
údržba bezpečnostních systémů
|
80
|
ne
|
|
|
33
|
servis a údržba dveřních zavíračů spojených se stavbou
|
81
|
ne
|
|
|
34
|
opravy dveří-oprava dveřního zavírače spojených se stavbou
|
43
|
ano
|
|
|
35
|
výroba kancelářského nábytku a stavebních hranolů
|
|
ne
|
dodání zboží
|
|
36
|
sklenářské práce provedené přímo na stavbě
|
43
|
ano
|
|
|
37
|
sklenářské práce provedené v dílně (např. zasklení přineseného okna)
|
|
ne
|
|
|
38
|
instalace počítačů u zákazníka, kabelové vedení pro počítačové sítě - materiál,
stroje či zařízení jsou pevně spojeny s budovou
|
43
|
ano
|
|
|
39
|
vyrobené kuchyňské linky a skříně - prodej
|
|
ne
|
dodání zboží
|
|
40
|
dodání vyrobené kuchyňské linky a skříně, kde je součástí její montáž
do budovy
|
43
|
ano
|
|
|
41
|
údržba a drobné opravy v rámci správy nemovitostí
|
81
|
ne
|
|
|
42
|
montáž vrat, mříží rolet (zapracování do budovy)
|
43
|
ano
|
|
|
43
|
instalace garážových vrat
|
43
|
ano
|
|
|
44
|
opravy vrat, mříží rolet (práce při renovaci budov)
|
41
|
ano
|
|
|
45
|
správa nemovitostí
|
68
|
ne
|
|
|
46
|
inspekce, revize (např. elektrorevize), zkoušky
|
71
|
ne
|
|
|
47
|
údržba a opravy budovy/renovace budovy
|
43/41
|
ano
|
|
|
48
|
malování budovy (práce prováděná na budově)
|
43
|
ano
|
|
|
49
|
truhlářské práce a drobné úpravy kanceláří (práce na budově)
|
43
|
ano
|
|
|
50
|
zahrádkářské práce
|
81
|
ne
|
|
|
51
|
zámečnické práce - prodej hotových výrobků bez instalace do stavby
|
|
ne
|
dodání zboží
|
|
52
|
montáž plotů, zábradlí, mříží
|
43
|
ano
|
|
|
53
|
instalace okapů a svodů
|
43
|
ano
|
|
|
54
|
obíjení stavby šindelem
|
43
|
ano
|
|
|
55
|
stavba plechových střech (klempířské práce)
|
43
|
ano
|
|
|
56
|
instalace standartních nebo zakázkových plechových dílů
|
43
|
ano
|
|
|
57
|
instalace mřížových krytů na radiátory
|
43
|
ano
|
|
|
58
|
pokládka koberců a linoleí včetně dokončovacích prací
|
43
|
ano
|
|
|
59
|
instalace topení
|
43
|
ano
|
|
|
60
|
instalace ventilace a klimatizace pro obydlí, počítačová centra, kanceláře
a obchody včetně souvisejících rozvodů
|
43
|
ano
|
|
|
61
|
opravy a údržba průmyslových chladicích a klimatizačních zařízení
|
33
|
ne
|
|
|
62
|
instalace ostatních všestranně použitelných strojů a zařízení
|
33
|
ne
|
|
|
63
|
instalace reklamního panelu na stavbě
|
43
|
ano
|
|
|
64
|
dodání a montáž okenních žaluzií
|
43
|
ano
|
|
|
65
|
rekonstrukce čerpací stanice -předmětem smlouvy je celková
rekonstrukce
|
41
|
ano
|
|
|
66
|
údržba pronajatých kancelářských prostor
|
81
|
ne
|
|
|
67
|
Oprava FAB vložky (zámek do vchodových dveří) případně její výměna
|
95
|
ne
|
|
|
68
|
Oprava či výměna okenních kliček
|
81
|
ne
|
|
|
69
|
převody staveb v oblasti developerských projektů
|
|
ne
|
převod nemovitosti
|
|
70
|
Výměna zapuštěných pantů na vchodových dveřích budovy
|
43
|
ano
|
|
Labels: DPH, stavebnictví
Subscribe to Posts [Atom]
