2.15.2012
Nejčastější dotazy k režimu uplatnění DPH ve stavebnictví
9.2.2012,
Zdroj: Česká daňová správa
Od 1. 1. 2012 nabyla účinnosti nová
pravidla pro uplatňování DPH při poskytování stavebních a montážních prací.
Od 1. 1. 2012 nabyla účinnosti nová pravidla pro
uplatňování DPH při poskytování stavebních a montážních prací. Jde o tzv. režim
přenesení daňové povinnosti (v terminologiii EU „revers charge“), který spočívá
v tom, že při poskytování stavebních nebo montážních prací mezi plátci v
tuzemsku má povinnost přiznat DPH na výstupu příjemce těchto prací.
Povinnost použít režim přenesení daňové povinnosti má
plátce DPH za předpokladu, že jde o plnění od nebo pro jiného plátce, místem
plnění je Česká republika a jde o stavební či montážní práce spadající podle
klasifikace CZ CPA do položek 41-43 (tj. od běžných zednických, tesařských,
malířských, pokrývačských a dalších jiných prací při stavbě budov či nebytových
prostor přes práce při stavbě silnic, mostů, tunelů, inženýrských sítí po
demoliční práce atd.).
V rámci mechanismu uplatňování DPH je tento režim
specifický. Oproti běžnému způsobu uplatňování DPH, kdy povinnost přiznat a
zaplatit daň na výstupu za uskutečněné zdanitelné plnění je na straně
poskytovatele plnění (dodavatele), v režimu přenesení daňové povinnosti je
povinnost přiznat a zaplatit daň na výstupu přenesena na příjemce tohoto plnění
(odběratele). Ve vystaveném daňovém dokladu tak dodavatel nebude uvádět výši
DPH, ale pouze sdělení, že výši daně je povinen doplnit a přiznat odběratel. Na
straně odběratele pak bude odpovědnost za správnost uvedené daně.
S ohledem na specifičnost shora uvedeného režimu se
dodavateli i odběrateli nově ukládá povinnost vést za každé zdaňovací období
zvláštní evidenci poskytnutých plnění. Pro oba pak platí povinnost předložit
správci daně výpis z této evidence nejpozději ve lhůtě pro předložení daňového
přiznání.
Přehled
nejčastějších dotazů veřejnosti k aplikaci přenesení daňové povinnosti u
stavebních prací podle § 92e zákona o DPH
Podle § 92e zákona o DPH se systém přenesení daňové
povinnosti použije u stavebních prací vymezených v CZ-CPA 41 až 43. Jedná
se o sekci F, která zahrnuje stavby a stavební práce. Z této sekce se
systém přenesení daňové povinnosti použije na stavební práce, vymezené
stanovenými kódy.
Nevyplývá-li z popisu jinak, je zdanitelné plnění
uvedené v jednotlivém řádku posuzováno v zásadě jako samostatně poskytnuté, i
pokud to výslovně v popisu zmíněno není. Popis zdanitelného plnění je proveden
zjednodušeným způsobem, jde o výňatek z konkrétního dotazu.
|
pořadové číslo
|
popis zdanitelného plnění*
|
kód služby dle CZ CPA
|
§92e
|
poznámka
|
|
1
|
opravy bytových, nebytových prostor, instalační práce
|
43
|
ano
|
|
|
2
|
výměna žárovky v prostorách nemovitosti (místnosti)
|
81
|
ne
|
|
|
3
|
výměna repasovaných vodoměrů
|
43
|
ano
|
|
|
4
|
instalace kanalizace, rozvod vody
|
43
|
ano
|
|
|
5
|
montáž, pronájem lešení jako součást díla
|
43
|
ano
|
|
|
6
|
instalace topení
|
43
|
ano
|
|
|
7
|
pronájem lešení bez montáže
|
77
|
ne
|
|
|
8
|
smlouva o dílo na rekonstrukci budovy
|
41
|
ano
|
|
|
9
|
samostatná doprava materiálu, odvoz zeminy ze stavby
|
49
|
ne
|
|
|
10
|
revize výtahů
|
71
|
ne
|
|
|
11
|
přeprava stavebního stroje
|
49
|
ne
|
|
|
12
|
mýtné
|
|
ne
|
není předmětem daně, charakter poplatku
|
|
13
|
pronájem vodních čerpadel na stavbu
|
77
|
ne
|
|
|
14
|
pronájem bednění, pažících boxů
|
77
|
ne
|
|
|
15
|
pronájem jeřábu s obsluhou - jeřábnické práce (jeřáb s obsluhou)
|
43
|
ano
|
|
|
16
|
pronájem jeřábu bez obsluhy
|
77
|
ne
|
|
|
17
|
Pronájem plošiny s obsluhou
|
43
|
ano
|
|
|
18
|
Pronájem plošiny bez obsluhy
|
77
|
ne
|
|
|
19
|
montáž suchých staveb (montáž sádrokartonu)
|
43
|
ano
|
|
|
20
|
montáž a opravy plynových kotlů a jiných plynových spotřebičů
|
43
|
ano
|
|
|
21
|
revize, zkoušky plynových zařízení
|
71
|
ne
|
|
|
22
|
plnění plynu do nádob
|
|
ne
|
dodání zboží
|
|
23
|
samostatně prováděné geodetické práce (zaměření)
|
71
|
ne
|
|
|
24
|
projektové práce (samostatně poskytnuté)
|
71
|
ne
|
|
|
25
|
dodání vestavěného nábytku, včetně montáže (zapracování do stavby)
|
43
|
ano
|
|
|
26
|
dodání vestavěného nábytku bez montáže
|
|
ne
|
dodání zboží
|
|
27
|
instalatérské a topenářské práce
|
43
|
ano
|
|
|
28
|
servis -prohlídka, odzkoušení funkčnosti kotlů, uvedení do provozu
nebo z provozu
|
71
|
ne
|
|
|
29
|
uvedení kotle do provozu nebo vyřazení z provozu v rámci zabudování do
stavby
|
43
|
ano
|
|
|
30
|
provedení prací s montážní plošinou (může být včetně dopravení plošiny
na stavbu)
|
43
|
ano
|
|
|
31
|
opravy elektronického bezpečnostního zařízení v budově
|
43
|
ano
|
|
|
32
|
údržba bezpečnostních systémů
|
80
|
ne
|
|
|
33
|
servis a údržba dveřních zavíračů spojených se stavbou
|
81
|
ne
|
|
|
34
|
opravy dveří-oprava dveřního zavírače spojených se stavbou
|
43
|
ano
|
|
|
35
|
výroba kancelářského nábytku a stavebních hranolů
|
|
ne
|
dodání zboží
|
|
36
|
sklenářské práce provedené přímo na stavbě
|
43
|
ano
|
|
|
37
|
sklenářské práce provedené v dílně (např. zasklení přineseného okna)
|
|
ne
|
|
|
38
|
instalace počítačů u zákazníka, kabelové vedení pro počítačové sítě - materiál,
stroje či zařízení jsou pevně spojeny s budovou
|
43
|
ano
|
|
|
39
|
vyrobené kuchyňské linky a skříně - prodej
|
|
ne
|
dodání zboží
|
|
40
|
dodání vyrobené kuchyňské linky a skříně, kde je součástí její montáž
do budovy
|
43
|
ano
|
|
|
41
|
údržba a drobné opravy v rámci správy nemovitostí
|
81
|
ne
|
|
|
42
|
montáž vrat, mříží rolet (zapracování do budovy)
|
43
|
ano
|
|
|
43
|
instalace garážových vrat
|
43
|
ano
|
|
|
44
|
opravy vrat, mříží rolet (práce při renovaci budov)
|
41
|
ano
|
|
|
45
|
správa nemovitostí
|
68
|
ne
|
|
|
46
|
inspekce, revize (např. elektrorevize), zkoušky
|
71
|
ne
|
|
|
47
|
údržba a opravy budovy/renovace budovy
|
43/41
|
ano
|
|
|
48
|
malování budovy (práce prováděná na budově)
|
43
|
ano
|
|
|
49
|
truhlářské práce a drobné úpravy kanceláří (práce na budově)
|
43
|
ano
|
|
|
50
|
zahrádkářské práce
|
81
|
ne
|
|
|
51
|
zámečnické práce - prodej hotových výrobků bez instalace do stavby
|
|
ne
|
dodání zboží
|
|
52
|
montáž plotů, zábradlí, mříží
|
43
|
ano
|
|
|
53
|
instalace okapů a svodů
|
43
|
ano
|
|
|
54
|
obíjení stavby šindelem
|
43
|
ano
|
|
|
55
|
stavba plechových střech (klempířské práce)
|
43
|
ano
|
|
|
56
|
instalace standartních nebo zakázkových plechových dílů
|
43
|
ano
|
|
|
57
|
instalace mřížových krytů na radiátory
|
43
|
ano
|
|
|
58
|
pokládka koberců a linoleí včetně dokončovacích prací
|
43
|
ano
|
|
|
59
|
instalace topení
|
43
|
ano
|
|
|
60
|
instalace ventilace a klimatizace pro obydlí, počítačová centra, kanceláře
a obchody včetně souvisejících rozvodů
|
43
|
ano
|
|
|
61
|
opravy a údržba průmyslových chladicích a klimatizačních zařízení
|
33
|
ne
|
|
|
62
|
instalace ostatních všestranně použitelných strojů a zařízení
|
33
|
ne
|
|
|
63
|
instalace reklamního panelu na stavbě
|
43
|
ano
|
|
|
64
|
dodání a montáž okenních žaluzií
|
43
|
ano
|
|
|
65
|
rekonstrukce čerpací stanice -předmětem smlouvy je celková
rekonstrukce
|
41
|
ano
|
|
|
66
|
údržba pronajatých kancelářských prostor
|
81
|
ne
|
|
|
67
|
Oprava FAB vložky (zámek do vchodových dveří) případně její výměna
|
95
|
ne
|
|
|
68
|
Oprava či výměna okenních kliček
|
81
|
ne
|
|
|
69
|
převody staveb v oblasti developerských projektů
|
|
ne
|
převod nemovitosti
|
|
70
|
Výměna zapuštěných pantů na vchodových dveřích budovy
|
43
|
ano
|
|
Labels: DPH, stavebnictví
Subscribe to Posts [Atom]
