Vracení
DPH osobám se zdravotním postižením  
4.8.2008,
Zdroj: Ministerstvo financí
Ministerstvo
financí vydalo sdělení, které bylo
zpracováno na základě častých dotazů
a obsahuje kromě výkladu jednotlivých ustanovení
§ 85 zákona o DPH i příklady z praxe.

Pro
uplatnění nároku na vracení daně musí
osoba se zdravotním postižením splnit všechny
níže uvedené podmínky, resp. při
vracení daně se postupuje takto:

1. 
   Osobní
   automobil musí být zakoupen v ČR.
   

   
   

2. Osobním
   automobilem je silniční motorové vozidlo vymezené
   pro účel zákona o DPH v § 4 odst. 3 písm.
   f) zákona o DPH, tj. v technickém průkazu nebo
   osvědčení vozidla je zapsána kategorie M1
   nebo M1G.
   

   
   

3. Daň
   musí být zaplacena v ČR.
   

   
   

4. Nárok
   na vrácení daně má osoba se zdravotním
   postižením na základě přiznání
   příspěvku rozhodnutím příslušného
   orgánu podle vyhlášky MPSV č.182/1991 Sb.,
   a to před zakoupením osobního automobilu.
   

   
   

5. Daň
   se vrací maximálně do výše 100 000
   Kč za jeden zakoupený osobní automobil.
   

   
   

6. Daň
   lze vrátit pouze za jeden osobní automobil zakoupený
   v období 5 let.
   

   
   

7. Nárok
   na vrácení daně lze uplatnit nejdříve
   v měsíci, kdy byl osobní automobil zakoupen a u
   pořízení formou smlouvy o finančním
   pronájmu až při ukončení smlouvy.
   

   
   

8. Pořizuje-li
   osoba se zdravotním postižením osobní
   automobil od obchodníka s ojetými vozy, který
   uplatňuje zvláštní režim podle §
   90 zákona o DPH (základem daně je přirážka
   snížená o daň z přirážky),
   je obchodník povinen uvést daň na daňovém
   dokladu.
   

   
   

9. Vrácení
   daně z přidané hodnoty může osoba se
   zdravotním postižením uplatnit nejpozději do
   6 kalendářních měsíců od konce
   kalendářního měsíce, v němž
   vozidlo zakoupila.
   

   
   

10. Nárok
    na vrácení zaplacené daně vzniká
    podáním žádosti u místně
    příslušného správce daně podle
    trvalého pobytu. Osobě se zdravotním postižením
    vrátí daň správce do 30 dnů ode dne
    následujícího po podání žádosti.
    Daň je zaokrouhlená na celé koruny.
    

    
    

11. Žádost
    o vrácení daně musí obsahovat: jméno
    a příjmení, trvalý pobyt a rodné
    číslo zdravotně postižené osoby,
    rozhodnutí o přiznání příspěvku
    na zakoupení osobního automobilu, daňový
    doklad nebo doklad o prodeji osobního automobilu, který
    vystavil plátce daně registrovaný v ČR.
    

    
    

12. Doklad
    o prodeji osobního automobilu musí mít obdobné
    náležitosti jako běžný daňový
    doklad.
    

    
    

Příklady
uplatnění § 85 zákona o DPH v praxi:

Nárok
na vrácení zaplacené daně definovaný
v § 85 odst. 1 má osoba se zdravotním postižením
u osobního automobilu zakoupeného v tuzemsku, a to i
formou finančního pronájmu.

1a) Příklad:
Jsem osoba se zdravotním postižením, chtěl
bych zakoupit nový osobní automobil na Slovensku. Mohu
požádat o vrácení daně?

Osoba
se zdravotním postižením má nárok na
vrácení daně při zakoupení osobního
automobilu v tuzemsku podle § 85 odst. 1 zákona o DPH.
Tudíž osoba se zdravotním postižením,
která zakoupí osobní automobil mimo tuzemsko,
nemůže požádat o vrácení daně
podle § 85 zákona o DPH ani jinými způsobem.
Nelze rovněž využít institut prominutí
daně podle § 55a zákona č. 337/1992 Sb., o
správě daní a poplatků, jelikož daň
lze prominout pouze z důvodů nesrovnalostí
vyplývajících  z uplatňování
daňových zákonů.

1b)
Příklad:

Jsem
osoba se zdravotním postižením a zakoupil jsem
užitkový vůz. Mohu požádat o vrácení
daně z přidané hodnoty?

Zákon
o DPH umožňuje vrácení daně u osobního
automobilu, ale nikoliv u užitkového automobilu, protože
toto vozidlo nesplňuje definici podle § 4 odst. 1 písm.
f) zákona o DPH. Před nakoupením osobního
automobilu je vždy nezbytné zkontrolovat, zda je v
technickém průkazu nebo osvědčení
vozidla zapsána kategorie M1 nebo M1G. V ostatních
případech není možné vrácení
DPH a finanční úřad ani ministerstvo financí
nemůže z tohoto udělit výjimku.

Osobou
se zdravotním postižením se rozumí fyzická
osoba podle § 85 odst. 2 zákona o DPH, které byl
rozhodnutím příslušného úřadu
přiznán příspěvek na zakoupení
osobního automobilu.

2a)
Příklad:

Jsme
základní speciální škola a
obdrželi jsme dotaci na nákup osobního automobilu
pro dopravu postižených dětí. Má naše
škola nárok na vrácení zaplacené
daně z přidané hodnoty při nákupu
osobního automobilu? Při nákupu osobního
automobilu nevzniká nárok na vrácení daně
základní speciální škole. Daň
lze vrátit pouze fyzické osobě, které byl
rozhodnutím příslušného orgánu
na základě vyhlášky MPSV č. 182/1991
Sb. přiznán příspěvek na jeho zakoupení,
a ne speciální škole.

Daň
se vrací podle § 85 odst. 3 zákona o DPH za jeden
osobní automobil nakoupený v tuzemsku osobou se
zdravotním postižením v období 5 let,
nejvýše však do výše 100 000
Kč.

3a) Příklad:

Dne
1. 5. 2004 jsem pořídil jako osoba se zdravotním
postižením nový osobní automobil a uplatnil
jsem vrácení daně z přidané hodnoty na
základě přiznání příspěvku
podle vyhlášky MPSV č. 182/1991 Sb. Dne 30. 3.
2007 mi neznámý pachatel tento osobní automobil
odcizil a vše vyšetřovala Policie ČR, ale bez
úspěchu nalezení mého automobilu a
pachatele. Chtěl bych vědět, kdy mohu nejdříve
zakoupit další osobní automobil, abych mohl
požádat o vrácení daně? Tento
automobil bych zakoupil na finanční pronájem.

V
současné době lze požádat o vrácení
daně při zakoupení osobního automobilu
nejdříve 2. 5. 2009, protože musí být
splněna podmínka § 85 odst. 3 zákona o DPH
jednoho nakoupeného osobního automobilu v období
5 let v tuzemsku. U finančního pronájmu nemůžete
požádat o vrácení daně z přirážky
leasingové společnosti podle § 85 odst. 1 zákona
o DPH. Finanční úřad ani ministerstvo financí
nemůže z tohoto udělit žádnou výjimku,
5letá lhůta musí být pro účely
DPH vždy dodržena, přestože i v tomto případě
mohlo dojít k přiznání příspěvku
podle vyhlášky MPSV č.182/1991 Sb.

3b)
Příklad:

Dne
20. 4. 2008 jsem zakoupila osobní automobil v tuzemsku pro
svou dceru se zdravotním postižením a zaplatila
jsem 19% DPH v částce 103 781 Kč. V jaké
částce mohu požádat místní
Finanční úřad o vrácení daně
z přidané hodnoty?

Podle
§ 85 odst. 3 zákona o DPH Vám vzniká nárok
na vrácení daně z přidané hodnoty do
výše 100 000 Kč.

Nejdříve
lze uplatnit nárok na vrácení daně podle §
85 odst. 4 zákona o DPH osobě se zdravotním
postižením

• 
  a)
  za kalendářní měsíc, ve kterém
  byl osobní automobil zakoupen, nebo
  

  
  

• 
  b)
  při ukončení finančního pronájmu
  a převodu vlastnického práva na nájemce,
  pokud byl osobní automobil nakoupen formou finančního
  pronájmu.
  

  
  

4a)
Příklad:

V
dubnu 2008 jsem zakoupil jako osoba se zdravotním postižením
osobní automobil v tuzemsku. Kdy mohu nejdříve
podat žádost o vrácení daně z přidané
hodnoty?

Žádost
jako oprávněná osoba můžete podat za
měsíc duben 2008 podle § 85 odst. 4 písm. a)
zákona o DPH.

4b)
Příklad:

Chtěl
bych pořídit jako osoba se zdravotním postižením
v tuzemsku osobní automobil na finanční pronájem.
Kdy mohu požádat o vrácení daně z
přidané hodnoty?

Žádost
jako oprávněná osoba můžete podat až
při ukončení finančního pronájmu,
tj. až budou převedena vlastnická práva od
prodávajícího na Vaši osobu.

Nárok
na vrácení daně při zakoupení ojetého
osobního automobilu může osoba se zdravotním
postižením podle § 85 odst. 5 zákona o DPH
uplatnit ze základu daně podle § 90 zákona o
DPH, kterým je přirážka pro zjištění
jako rozdíl mezi prodejní cenou obchodníka a
pořizovací cenou zboží. Obchodník,
který uplatnil v tomto případě zvláštní
režim pro obchodníky s použitým zbožím
podle § 90 zákona o DPH, je povinen uvést daň
z přidané hodnoty na daňovém dokladu.

5a)
Příklad:

Jsem
osoba zdravotně postižená a koupil jsem ojetý
osobní automobil z autobazaru v celkové částce
220 000 Kč. Prodejce na daňovém dokladu uvedl, že
účtuje podle § 90 zákona o DPH, základ
daně v částce 20 000 Kč a 19% daň 3 800
Kč. O jakou částku vrácení daně
mohu požádat?

Váš
prodejce uvedl chybně daň na Vašem daňovém
dokladu. Tento daňový doklad vraťte svému
prodejci, protože nedodržel výpočet daně
podle § 37 odst. 2 zákona o DPH. Pokud by byla celková
prodejní cena osobního ojetého automobilu 220
000 Kč a základ daně 20 000 Kč (což je
přirážka prodejce nad úroveň pořizovací
ceny), pak by nákupní cena osobního automobilu
prodejce činila 200 000 Kč. Daň z přidané
hodnoty, o kterou můžete požádat při sazbě
19 % z částky 20 000 Kč po opravě vystaveného
daňového dokladu, by činila 3 194 Kč tj. 20 000
x 0,1597.

5b)
Příklad:

Zakoupil
jsem jako osoba se zdravotním postižením v
autorizovaném autobazaru ojetý osobní automobil
v celkové částce 230 000 Kč. Od prodejce jsem
obdržel daňový doklad s dovětkem, že
prodejce účtuje podle „§ 90 zákona o
DPH č. 235/2004 Sb. a jeho pozdějších novel",
ale na dokladu není vypočtená žádná
daň ani sazba daně z přidané hodnoty. O jakou
částku vrácení daně mohu požádat
na FÚ?

V
souladu s § 85 odst. 1 zákona o DPH má osoba se
zdravotním postižením nárok na vrácení
zaplacené daně u osobního automobilu zakoupeného
v tuzemsku. Zaplacenou daní se vždy rozumí daň
účtovaná prodejcem při prodeji osobního
automobilu osobě se zdravotním postižením.
Pokud postupuje autobazar podle zvláštního
režimu pro obchodníky s použitým zbožím,
je základem daně při prodeji takového zboží
přirážka obchodníka, tj. rozdíl mezi
prodejní a pořizovací cenou. Daň v této
výši prodejce účtuje kupujícímu
a pro účely vrácení podle § 85 odst. 5
zákona o DPH je obchodník povinen tuto daň uvést
na daňovém dokladu.

Nárok
na vrácení daně může uplatnit osoba se
zdravotním postižením podle § 85 odst. 6
zákona o DPH nejpozději do 6 kalendářních
měsíců od konce kalendářního
měsíce, ve kterém se zdanitelné plnění
uskutečnilo. V případě nakoupeného
osobního automobilu formou finančního pronájmu
nejpozději do 6 měsíců od konce kalendářního
měsíce, ve kterém bylo převedeno vlastnické
právo na nájemce.

6a)
Příklad:

Zakoupil
jsem jako osoba se zdravotním postižením nový
osobní automobil a nestihl jsem lhůtu 6 měsíců
pro nárok na vrácení daně z přidané
hodnoty. Mám možnost požádat o vrácení
daně?

Lhůta
pro vrácení daně z přidané hodnoty pro
osobu zdravotně postiženou podle § 85 odst. 6 zákona
o DPH je pevně stanovená na 6 kalendářních
měsíců od konce kalendářního
měsíce, v němž vozidlo osoba zdravotně
postižená zakoupila. V zákoně o DPH není
stanovena žádná jiná možnost jak v
tomto případě požádat o vrácení
daně, ani možnost poskytnout výjimku z platného
zákona. Lhůtu pro vrácení daně nelze
ani prodloužit a ani navrátit v předešlý
stav podle § 14 odst. 10 zákona č. 337/1992 Sb., o
správě daní a poplatků, ve znění
pozdějších předpisů. Finanční
úřad ani ministerstvo financí nemůže
udělit žádnou výjimku z tohoto ustanovení.

6b)
Příklad:

Zakoupila
jsem pro svého syna, který je osobou se zdravotním
postižením, nový osobní automobil dne 15.
3. 2008. Do jakého dne můžu požádat o
vrácení daně?

Podle
§ 85 odst. 6 zákona o DPH můžete požádat
o vrácení daně do konce září
2008.

V
§ 85 odst. 7 zákona o DPH je stanoveno, že nárok
na vrácení zaplacené daně vzniká
oprávněné osobě podáním žádosti
o vrácení daně u místně příslušného
správce daně podle svého trvalého pobytu.
Osobě se zdravotním postižením, která
má nárok na vrácení daně, se daň
vrátí do 30 dnů ode dne následujícího
po podání žádosti. Daň se vrací
v částce zaokrouhlené na celé koruny.

Žádost
o vrácení daně musí podle § 85 odst. 8
zákona o DPH obsahovat:

a)
jméno a příjmení, trvalý pobyt a
rodné číslo zdravotně postižené
osoby,

b)
rozhodnutí o přiznání příspěvku
na zakoupení osobního automobilu,

c)
daňový doklad nebo doklad o prodeji osobního
automobilu, který vystavil plátce daně.

Doklad
o prodeji osobního automobilu podle § 85 odst. 9 zákona
o DPH musí mít obdobné náležitosti
jako běžný daňový doklad. Prodejce je
povinen uvést výši daně uvedenou v korunách
a haléřích, popřípadě
zaokrouhlenou na desítky haléřů nebo na
padesátihaléře.

7a)
Příklad:

Jsem
osoba se zdravotním postižením, zaplatil jsem dne
17. 3. 2008 při pořízení nového
osobního automobilu daň z přidané hodnoty v
částce 39 914,30 Kč. Do jakého dne musím
podat žádost o vrácení daně, kde a
jakým způsobem mohu o tuto daň požádat?

Žádost
o vrácení daně musíte podat podle § 85
odst. 6 zákona o DPH nejpozději do konce září
2008. V souvislosti s § 85 odst. 7 zákona o DPH Vám
vzniká nárok na vrácení daně v den
podání žádosti na místně
příslušném finančním úřadu
v místě Vašeho hlášeného
trvalého pobytu. Předepsaný tiskopis MF nevydal,
ale podle § 85 odst. 8 zákona o DPH musí žádost
obsahovat: jméno a příjmení, trvalý
pobyt a rodné číslo osoby se zdravotním
postižením, potvrzení přiznání
příspěvku pro osobu se zdravotním postižením
a daňový doklad nebo doklad o prodeji osobního
automobilu od plátce DPH. Místně příslušný
finanční úřad Vám vrátí
daň v částce 39 914 Kč do 30 dnů ode dne
následujícího po podání žádosti
(budou-li všechny zákonem stanovené podmínky
splněny).

7b)
Příklad:

Dne
30. 4. 2008 jsem podal žádost na místně
příslušném FÚ „žádost
o vrácení daně z přidané hodnoty při
pořízení osobního automobilu" jako
osoba zdravotně postižená. Do jakého dne
musím obdržet vrácenou daň?

Místně
příslušný finanční úřad
je povinen Vám vrátit daň z přidané
hodnoty, pokud jste splnil veškeré požadované
náležitosti, podle § 85 odst. 7 zákona o DPH
do 30. 5. 2008.

# posted by Unknown : 10:47 PM